案情介紹

曹某某與其妻李某甲（現(xiàn)已離異）是某平臺(tái)的“網(wǎng)紅”主播，二人憑借直播銷售服飾、日用百貨等商品，迅速積累超2000萬粉絲。2021年12月，曹某某因涉嫌對(duì)平臺(tái)工作人員行賄進(jìn)入檢察機(jī)關(guān)的視線。2022年初，江蘇省徐州市鼓樓區(qū)檢察院在依法介入該案時(shí)發(fā)現(xiàn)，曹某某及其團(tuán)隊(duì)在直播中多次違反平臺(tái)規(guī)則，為避免被平臺(tái)處以3天至7天的停播處罰，三次向平臺(tái)管理人員行賄共計(jì)50萬元。辦案檢察官綜合研判認(rèn)為，曹某某僅為避免短暫停播就不惜重金行賄，必然有豐厚的利潤(rùn)回報(bào)作支撐，鑒于當(dāng)時(shí)部分知名主播已因偷逃稅款被先后曝光，該案作為國(guó)有財(cái)產(chǎn)流失線索被移送該院公益訴訟檢察部門調(diào)查。

初步調(diào)查與立案

經(jīng)初步調(diào)查，2018年以來，曹某某與李某甲先后在某平臺(tái)開設(shè)兩家小店，年銷售額破億。兩家小店的營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記為徐州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)某百貨經(jīng)營(yíng)部，二人經(jīng)營(yíng)的某公司也獲得平臺(tái)藍(lán)V認(rèn)證。檢察機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)取相關(guān)稅務(wù)憑證發(fā)現(xiàn)，二人經(jīng)營(yíng)的公司自成立起僅主動(dòng)申報(bào)繳納4.5萬余元稅款，某百貨經(jīng)營(yíng)部無繳稅記錄，曹某某與李某甲也未以個(gè)人名義就銷售收入申報(bào)納稅。2022年3月25日，鼓樓區(qū)檢察院正式對(duì)此進(jìn)行行政公益訴訟立案調(diào)查。

多管齊下摸排案情

針對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播帶貨的復(fù)雜特性，鼓樓區(qū)檢察院公益訴訟辦案團(tuán)隊(duì)多管齊下摸排案情。一方面，借助公安機(jī)關(guān)協(xié)同優(yōu)勢(shì)，調(diào)取曹某某夫婦兩家小店的經(jīng)營(yíng)規(guī)則，詢問關(guān)鍵證人李某乙及平臺(tái)工作人員，明確曹某某和李某甲的直播帶貨與直播賣貨兩種營(yíng)銷模式。另一方面，通過詢問當(dāng)事人、獲取平臺(tái)后臺(tái)數(shù)據(jù)，確認(rèn)直播賬戶雖經(jīng)藍(lán)V認(rèn)證為公司，實(shí)際經(jīng)營(yíng)主體卻是個(gè)體工商戶，且結(jié)算款項(xiàng)流入個(gè)人賬戶，實(shí)際經(jīng)營(yíng)者為曹某某、李某甲及其團(tuán)隊(duì)。經(jīng)調(diào)取并核查涉案小店平臺(tái)賬戶數(shù)據(jù)以及相關(guān)微信、支付寶資金結(jié)算記錄查明，2019年7月至2021年12月，兩家小店的賬號(hào)在平臺(tái)結(jié)算提現(xiàn)額高達(dá)9.6億余元，其經(jīng)營(yíng)額與納稅額嚴(yán)重失衡，國(guó)家稅收可能受到嚴(yán)重侵害。

檢察建議與稅務(wù)稽查

2022年4月12日，鼓樓區(qū)檢察院依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)制發(fā)行政公益訴訟檢察建議，督促對(duì)曹某某等人不繳、少繳稅款的行為依法查處，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)直播稅收監(jiān)管，強(qiáng)化與金融機(jī)構(gòu)合作以獲取涉稅數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)主播納稅的有效監(jiān)管。稅務(wù)部門收到檢察建議后，迅速成立專案組啟動(dòng)稽查程序。經(jīng)稽查，曹某某及李某甲分別經(jīng)營(yíng)的賬號(hào)涉嫌不繳、少繳稅費(fèi)共計(jì)4700余萬元。截至2024年底，全案已挽回國(guó)有財(cái)產(chǎn)損失1709萬元。考慮到曹某某與李某甲已離婚，涉案平臺(tái)賬號(hào)現(xiàn)由李某甲獨(dú)立運(yùn)營(yíng)，且李某甲已補(bǔ)繳全部個(gè)人欠繳稅款及罰款滯納金，檢察機(jī)關(guān)建議保留涉案直播賬號(hào)且不予公開，由此保障了直播團(tuán)隊(duì)數(shù)十人的勞動(dòng)就業(yè)。

刑事案件辦理

與此同時(shí)，刑事案件辦理同步推進(jìn)。針對(duì)平臺(tái)管理人員李某乙辯稱未為曹某某謀取不正當(dāng)利益的說法，檢察機(jī)關(guān)引導(dǎo)公安機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查，認(rèn)定李某乙在收受曹某某50萬元賄賂款后，為曹某某違規(guī)恢復(fù)信用分并向其提出營(yíng)銷建議、告知促銷方法等，使曹某某獲得了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，謀取了不正當(dāng)非財(cái)產(chǎn)性利益。2023年8月10日，曹某某因犯對(duì)非國(guó)家工作人員行賄罪被法院判處有期徒刑六個(gè)月，緩刑一年，并處罰金10萬元。李某乙因犯非國(guó)家工作人員受賄罪被法院判處有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金20萬元。目前，對(duì)曹某某未補(bǔ)繳完畢的稅款仍在追繳中。因李某甲對(duì)曹某某行賄行為不知情且無共同犯罪事實(shí)，故未認(rèn)定其涉及刑事犯罪。

稅務(wù)專項(xiàng)稽查與協(xié)作

稅務(wù)部門以該案辦理為契機(jī)，開展市域行業(yè)專項(xiàng)稽查，對(duì)4戶企業(yè)、2名個(gè)人主播進(jìn)行稅務(wù)檢查，共計(jì)查補(bǔ)稅款及滯納金3400余萬元。鼓樓區(qū)檢察院進(jìn)一步推動(dòng)徐州市檢察院與市稅務(wù)局聯(lián)合簽署協(xié)作意見，全面加強(qiáng)稅務(wù)征管，提升稅務(wù)領(lǐng)域社會(huì)治理水平。

案件評(píng)析

2024年9月，該案獲評(píng)“2023年度檢察公益訴訟精品案例”，并被最高人民檢察院寫入《公益訴訟檢察工作白皮書》。稅收制度不僅是經(jīng)濟(jì)制度的組成部分，而且是整個(gè)國(guó)家治理體系中具有基礎(chǔ)性、支柱性、保障性的組成部分。隨著直播帶貨的迅猛發(fā)展，與之相伴的稅收違法問題日益凸顯。檢察機(jī)關(guān)堅(jiān)持“小案”不小辦，充分發(fā)揮行政公益訴訟職能，依法督促行政機(jī)關(guān)履行稅收監(jiān)管職責(zé)，確保國(guó)家財(cái)產(chǎn)“顆粒歸倉(cāng)”。

經(jīng)驗(yàn)分享

一是深挖線索，激活內(nèi)部融合“新引擎”。直播帶貨具有虛擬性、流動(dòng)性等特征，網(wǎng)絡(luò)主播涉稅違法線索往往較難發(fā)現(xiàn)。司法實(shí)踐中，檢察機(jī)關(guān)充分運(yùn)用融合聯(lián)動(dòng)的內(nèi)部協(xié)作機(jī)制，刑事檢察部門全面審查犯罪嫌疑人作案動(dòng)機(jī)，重點(diǎn)關(guān)注其經(jīng)濟(jì)往來、經(jīng)營(yíng)規(guī)模與納稅情況的差異，深挖案件背后的公益訴訟線索，通過暢通線索互移“綠色通道”，將梳理出的案件線索及時(shí)移送公益訴訟檢察部門評(píng)估，為后續(xù)監(jiān)督履職奠定了基礎(chǔ)。二是多元查證，打出多管齊下“組合拳”。直播帶貨涉及網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)多，調(diào)查取證往往難度大、技術(shù)要求高，非檢察機(jī)關(guān)一肩可挑。在該案辦理中，檢察機(jī)關(guān)合理借助公安機(jī)關(guān)偵查技術(shù)優(yōu)勢(shì)，依托技術(shù)聯(lián)動(dòng)集中查詢涉案平臺(tái)賬戶資金流水，明確應(yīng)稅收入；發(fā)揮“益心為公”志愿者的“智庫(kù)”優(yōu)勢(shì)，選聘稅務(wù)專家參與案件論證，協(xié)助厘清稅種與稅收計(jì)算難題。在優(yōu)化辦案模式上，檢察機(jī)關(guān)將詢問證人、調(diào)取書證等常規(guī)辦案方法和隱蔽調(diào)查、突破關(guān)鍵口供等務(wù)實(shí)舉措有機(jī)融合，圍繞查明網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷模式、實(shí)際經(jīng)營(yíng)主體等核心事實(shí)重點(diǎn)攻關(guān)，為案件辦理夯實(shí)了證據(jù)基礎(chǔ)。三是跟進(jìn)監(jiān)督，構(gòu)建協(xié)同聯(lián)動(dòng)“防護(hù)網(wǎng)”。檢察機(jī)關(guān)發(fā)出檢察建議后，跟進(jìn)落實(shí)是關(guān)鍵。在辦理該案中，檢察機(jī)關(guān)通過與公安、法院、稅務(wù)等部門建立聯(lián)席會(huì)議制度，充分發(fā)揮各職能部門的專業(yè)性優(yōu)勢(shì)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播涉及的傭金收入、坑位費(fèi)收入、帶貨收入等不同類型收入的征稅類別作出精準(zhǔn)認(rèn)定。檢察機(jī)關(guān)還以“健全機(jī)制+常態(tài)化溝通”推動(dòng)整改落實(shí)情況“回頭看”，助力稅務(wù)部門通過個(gè)案辦理以點(diǎn)帶面，對(duì)區(qū)域內(nèi)同類問題開展專項(xiàng)集中整治，最大限度挽回國(guó)有財(cái)產(chǎn)損失，做優(yōu)公益訴訟跟蹤問效“后半篇文章”。

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