私車公用的稅務處理概述
很多財務都會遇到這個問題：員工開自己的車出差，產(chǎn)生的費用可以稅前扣除嗎？其實，這個就是典型的私車公用問題，今天匯總給大家說一說：私車公用產(chǎn)生的費用都可以稅前扣除嗎？都涉及哪些稅費？如果處理不好會產(chǎn)生哪些稅收風險？
私車公用，企業(yè)一般會用以下三種方式來處理：
A、直接給員工發(fā)放車補（一般會隨工資一起發(fā)放）；
B、車輛產(chǎn)生的費用實報實銷；
C、與員工簽訂租車協(xié)議，約定加油費、過路費由公司承擔。
那上面三種方式哪種方式處理比較好呢？通過涉稅的情況來分析一下：
直接給員工發(fā)放車補
1、增值稅：不涉及
2、企業(yè)所得稅：
隨工資發(fā)放的車補是對員工福利性的補貼本質(zhì)是屬于工資薪金，在稅前據(jù)實扣除就行。
3、個人所得稅：視為個人取得的補貼收入，按“工資薪金”計繳個稅。
實報實銷
1、增值稅
員工實報實銷的發(fā)票，用于集體福利或個人消費，根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，其進項稅不允許抵扣。
2、企業(yè)所得稅
報銷車輛的費用屬于福利費支出，在工資總額的14%限額內(nèi)扣除，有納稅調(diào)增的風險。
3、個人所得稅
這個跟上述直接給員工車補一樣，是需要并入“工資、薪金所得”計繳個稅。
這里需要注意一下：不論是直接給現(xiàn)金補貼還是實報實銷，并入工資薪金的時候，允許扣除一定的公務費用。
這個公務費用扣除標準，需要咨詢一下當?shù)氐亩悇站郑唧w參考如下：
租車協(xié)議
公司與員工簽訂租車協(xié)議，協(xié)議上注明車輛產(chǎn)生的加油費、過路費、停車費等由公司承擔。我們看一看這種情形下如何涉稅處理？
1、增值稅
企業(yè)與員工簽訂了租車協(xié)議，就相當于租車產(chǎn)生的費用與公司收入相關(guān)，這樣如果取得相應專票，是允許進項稅抵扣的。
2、企業(yè)所得稅
一個是租賃費，公司取得員工代開的發(fā)票是允許稅前扣除的，如果租賃費不超過500元，可以憑收據(jù)稅前扣除；
二是，租車產(chǎn)生的加油費、過路費等允許稅前扣除。
3、個人所得稅
員工取得車輛租賃費，需要按照財產(chǎn)租賃所得繳納20%個稅，但如果租車收入不超過800元，是不需要繳納個稅的。
總結(jié)：
哪種方式比較好，通過涉稅對比，是不是你的心里有答案了。
當然是與員工簽訂租車協(xié)議最好了，一是無需繳納個稅；二是成本費用可據(jù)實扣除，企業(yè)所得稅無調(diào)增風險；三是取得發(fā)票符合條件的進項稅允許抵扣。
那又有人有疑問了，既然與員工簽訂租車協(xié)議最好，那按0租金租車好嗎？因為員工向稅局代開發(fā)票太麻煩了。
千萬不要設(shè)置0租金，這樣稅務局一旦查實，可能會涉及納稅調(diào)增。
那要設(shè)置車輛租金為多少？
500元及以下，因為這個金額以下屬于小額零星支出，公司可以直接憑收據(jù)稅前扣除。
提醒一個風險點：應該由個人承擔的汽車費用，如：車輛保險費、維修保養(yǎng)費等，即使你在租車協(xié)議上注明由公司承擔，開公司抬頭發(fā)票，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
50010302002461號